解析环保税：征收范围与计算方法全攻略

环保税（Environmental Protection Tax）是我国针对企业事业单位和其他生产经营者排放应税污染物的行为而开征的一种税种。本文将详细介绍环保税的征收范围、计税依据和计算方法，并结合案例进行说明。

一、环保税的立法背景与目的 环保税的出台是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环保税法》），自2018年1月1日起施行。环保税取代了原有的排污费制度，实现了从行政收费到税收制度的转变。

二、环保税的征收范围 环保税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。其中，每一类又包含若干具体的物质或现象。例如，大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物等；水污染物包括化学需氧量、氨氮等；固体废物包括一般工业固体废物和危险废物；噪声则是指超过国家规定标准的工业噪声。

三、环保税的计税依据与计算方法 环保税的计税依据是根据应税污染物的实际排放量或者当期应税产品的销售数量来确定的。具体来说：

1. 应税大气污染物和水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。污染当量数=排放量÷污染当量值。

2. 例：某化工厂每月向空气中排放二氧化硫10吨，每吨二氧化硫的污染当量值为0.95千克/吨，那么该厂本月二氧化硫的污染当量数为： 10吨÷0.95千克/吨 = 约10,526污染当量数

3. 应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量。排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

4. 例：一家造纸厂当期的固体废物产生量为200吨，贮存量为30吨，处置量为40吨，综合利用量为50吨，则其固体废物的排放量为： 200吨 - (30吨 + 40吨 + 50吨) = 80吨

5. 应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数。

四、环保税的税率 环保税实行定额税率，具体有两种方式：一是全国统一定额税，二是浮动定额税。全国统一定额税适用于大气污染物和水污染物，目前分别为每污染当量2.1元和1.4元。浮动定额税由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定，主要针对固体废物和噪声。

五、环保税的减免政策 为了鼓励节能减排和技术创新，《环保税法》还设置了税收优惠条款，主要包括以下几种情况：

1. 对纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环保税。

2. 如果纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环保税。

3. 对于符合条件的农业生产（不包括规模化养殖）暂予免征环保税。此外，农村居民在其庭院及宅基地范围内燃烧秸秆、薪柴灶炉排放烟尘的，也不缴纳环保税。

六、环保税的申报与缴纳 环保税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和准确性承担责任。税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定负责环保税的征收管理。

七、结语 环保税的实施不仅有利于促进企业加强环境保护，降低环境污染程度，还有助于优化产业结构，推动绿色经济发展。通过对环保税征收范围的明确以及科学合理的计算方法的设定，使得企业的环境成本显性化，从而引导企业在生产过程中更加注重环境保护，实现经济效益和社会效益的双赢。